کنترلهای داخلی حسابرسی

ساختار کنترلهای داخلی یک سازمان شامل سیاست ها و روش هایی است که برای تأمین اطمینان سنجی از دستیابی به هدفهای سازمانی به وجود می آید.

اطمینان نسبی به این معناست که هیچ ساختار کنترلهای داخلی ایده آل نیست و مخارج کنترلهای داخلی یک واحد تجاری نباید بیش از منافع مورد انتظار از آن باشد.

انواع کنترل های داخلی

۱- کنترل های داخلی اداری (عملیاتی):

آن دسته از کنترل هایی می باشند که به طور اصولی مربوط به امور مالی نیستند و هیچ تأثیر مستقیمی در صورتهای مالی ندارند. از نظر رسیدگی و اظهارنظر نسبت به کفایت این قبیل کنترل ها،مسئولیتی متوجه حسابرس نیست ولی باید تأثیر مالی این قبیل کنترل ها را محاسبه و رسیدگی نماید.

۲- کنترل های داخلی مالی (حسابداری):

آن دسته از کنترل هایی می باشند که جهت حصول اطمینان از صحت و تمامیت معاملات واحد اقتصادی به کار می روند.

انواع کنترلهای داخلی مالی (حسابداری)

الف) کنترلهای اولیه (پایه)

• نگهداری دفاتر روزنامه و کل جهت ثبت فعالیتها
• استفاده از فرمهای دارای شماره سریال چاپی
• مشاهده و شمارش عینی داراییهای شرکت در فواصل زمانی معین
• نگهداری حسابهای معین برای بدهکاران و بستانکاران
• استخراج تراز آزمایشی و بررسی اجمالی حسابها بهمنظور تعیین اقلام غیرعادی

ب) کنترلهای داخلی ثانویه (انبساطی)

• کنترلهای حفاظتی
• کنترلهای سرپرستی
• کنترلهای تفکیک وظایف

این کنترلها (انضباطی) معمولاً در شرکتهای بزرگ که حجم فعالیت گسترده دارند مورد استفاده قرار میگیرد.

اجزای کنترلهـای داخلی

عوامل داخلی یا محیط کنترلی:

محیط کنترلی از مجموعه عوامل کلی تشکیل میشود که برای دستیابی به سیاست ها و اجرای روشهای شرکت طراحی می گردد و عبارتند از:

۱- طرز فکر مدیریتی

۲- طرح سازمان

۳- روشهای مدیریت نیروی انسانی

۴- پیش بینی های مالی و بودجه

۵- حسابرسی داخلی

۶- کمیته حسابرسی

این عامل بیانگر نگرش کلی و هوشیاری مدیریت در ارتباط با اهمیت سیستم کنترلـهای داخلی است.

سیستم حسابداری برای دستیابی به هدف کنترل هـای داخلی، سیستم حسابداری باید معاملات را به طور صحیح و مناسب،ثبت، پردازش، تلخیص و گزارش کند.

مطالعه بیشتر